Все об НДС в международной доставке грузов

Международные перевозки – это доставка грузов транспортным средством (автомобилем, поездом, самолетом) за границу или на территорию России, в том числе и транзитная транспортировка товаров через РФ. Доставка продукции от поставщика к потребителю – это отдельный бизнес, который контролируется налоговыми службами.

Итак, доставка товара с помощью транспортных компаний осуществляется на основании договора, по которому перевозчик берет на себя обязательство доставить вверенный груз в указанную точку назначения и вручить его покупателю. Согласно статье № 785 гражданского кодекса РФ в обязанность отправителя входит оплата доставки.

Все документы, необходимые для сопровождения грузов, их форма, количество экземпляров и правила заполнения регулируются правовыми нормами и являются подтверждением расходов. Без них исполнитель не сможет уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль на расходы.

Договор посреднических услуг

Длительные расстояния, пересечение федеральной границы заставляют транспортные компании проводить не только доставку, а и другие дополнительные операции: оплата госпошлины, таможенное оформление перевозимого товара и т.д. В России договор транспортной экспедиции имеет налогообложение подобное договору комиссии. Последствием данного подхода является внушительная сумма НДС, так как компания, которая за определенное вознаграждение действует в интересах другого лица, обязана перечислить НДС от полной суммы вознаграждения. Этот вопрос часто оказывается предметом налоговых споров. Снизить риск которых можно при грамотном подходе к составлению договора и отчетов о выполненных работах. Для этого необходимо максимально точно обозначить обязанности исполнителя, описать, как выполняется каждая из услуг (самостоятельно или с помощью третьих лиц), указать точную сумму вознаграждения и приложить удостоверяющие документы.

Принцип налогообложения, а именно оплата НДС, зависит также от территории осуществления услуг, а в случаях международных перевозок данное место – прозрачно.

Территория осуществления услуг. НДС

Только осуществляемые на территории РФ работы и услуги могут облагаться налогом на добавочную стоимость. Где они реализуются, определяют в соответствии с Налоговым Кодексом. Для признания того, что услуги осуществляются в России, необходимо одновременное выполнение двух условий:

  1. В роли перевозчика выступает отечественная компания или ИП.
  2. Все пункты назначения расположены в России.

Документами, подтверждающими территорию осуществления услуг, считаются:

  • двухсторонний контракт между отечественной и зарубежной компанией;
  • отчеты и акты выполненных работ.

Когда ставка НДС составляет 0 процентов?

Ставка НДС в международных перевозках может быть установлена в размере как 18%, так ноль процентов.

НДС в 0% возможен для:

  • перевозки грузов на экспорт и в страны имеющие режим свободной торговли. Это касается и всех услуг, необходимых при их перевозке;
  • импорта и товаров, помещенных под режим переработки на таможенной территории, а соответственно и ко всем манипуляция по их перевозке;
  • транспортировки продукции, которая относится к категории международного таможенного транзита

Налоговый кодекс выделяет ставку НДС в международных перевозках железнодорожным транспортом в отдельный пункт. Ставка 0 % для железнодорожных грузоперевозок распространяется только на экспорт и вывоз продуктов для переработки на таможенной территории, а на импорт товаров она не распространяется и составляет 18%.